提升项目治理质量的十点建议

结合工程项目审计、号损项目审计、经济责任审计、治理绩效审计、内控审计、种种专项审计等发明的项目治理问题，并结合所在单位多期经济运动剖析资料和上级审计机构、国家审计机关相关审计结果，对施工企业如何提升工程项目治理质量的一些思考。
目前，由于经济市场逐步透明化，我国的施工企业普遍保存利润薄，稍有治理不善将面临亏损的局面。虽然大部分施工企业对项目的管控能力有所增强，但部分治理问题在后续项目治理中仍然保存，为进一步提高项目治理水平，增强项目盈利能力，笔者结合多年从事工程项目审计、亏损项目审计、经济责任审计、治理绩效审计、内控审计、种种专项审计等发明的项目治理问题，并结合所在单位多期经济运动剖析资料和上级审计机构、国家审计机关相关审计结果，现对施工企业如何提升工程项目治理质量进行了一些思考。
充分做好标前视察和标前测算，严格履行投标决策和审批程序，从源头上控制危害

    问题：从施工企业保存的工程项目亏损情况看，泛起差别水平的亏损局面与工程项目投标存在较大关系，主要体现在：项目概算漏项、步伐费考虑缺乏、临设用度严重偏低等。导致上述问题的主要原因是：事前未对工程项目进行深入的标前视察和标前本钱测算，对招标文件研究不敷深入，急遽投标；另外，为打入区域市场的政治性工程，也是造成亏损的重要原因之一。
    治理建议：施工企业在今后投标历程中，应做好现场实地考察，凭据招标文件和现场实地考察情况，体例相瞄准确的施组和技术计划，认真进行标前测算和可行性剖析，合理报价，按工程项目标准化治理要求严格履行投标决策程序，从源头上控制危害，特别是为打入区域市场的政治性工程，应谨慎策划。
把好分包步队引进关，谨慎决定分包模式，确保施工宁静与质量
    问题：施工企业部分工程项目亏损严重，除工程项目部自身治理原因外，亏损原因很大水平上是受分包模式及分包步队的影响，施工历程中因引进的分包步队不平从治理、施工能力缺乏、劳务纠纷不绝等原因，造成较大宁静质量事故，加上不得不中途清退相关步队，导致较大经济损失和信誉损失。
    治理建议：1.增强对分包单位引进前的资信视察，评估分包危害；2.凭据视察结果，结合项目的具体特点和要求，因地制宜地接纳合规的分包模式，要尽量制止对方以我方名义直接加入施工，造成更大危害和损失；3.严把分包步队引进关，坚持“谁引进谁卖力”原则，从源头上做到对分包步队可控；4.规范分包核算，原则上不再接纳“一拖二”（将本钱拆分为人工费和质料费）、“一拖三”（将本钱拆分为人工费、质料费和机械费）的核算模式，制止因治理不到位造成更大的危害和损失；5.对确因特殊原因，必须执行“一拖二”“一拖三”核算模式的项目，各项目部应提早策划，制定详细、具体的步伐，派出经验富厚的项目治理团队，并增强历程监督，确保实现治理目标；6.加强分包步队施工宁静质量管控，加大责任追究处分力度。施工企业安质环保部、治理稽查队深入下层项目，对检查发明的问题实时下达整改通知书，并限时整改，缩短宁静质量问题整改复查时间，各项目安质环保部分需通过对各分包步队施工现场宁静质量的不断检查、复查，确保所在项目的施工宁静质量在可控规模内。
增强条约评审，控制条约危害，杜绝“点子”条约，进一步细化条约治理的奖罚激励措施
    问题：1.部分工程项目实质上的“点子”条约（即接纳大包模式只收取治理费的条约）依然保存，部分项目普遍接纳“阴阳”分包条约，实际上是凭据业主计价按比例收取管理费，保存分包步队偷工减料未按设计施工的现象，引发审减危害，导致项目效益流失；2.部分工程项目保存分包步队先进场后签条约、条约文本不规范、先签条约后评审、项目自主签订条约不上报上级企业审查、部分条约条款违反施工企业划定（特别是分包单价超施工企业限价及批价，含税分包单价和不含税分包单价两种条约同时在一个项目泛起）的现象，导致效益流失；3.施工企业沿用的条约治理步伐未明确约定奖罚条款或者奖罚条款笼统模糊。
    治理建议：施工企业需进一步完善和细化违反条约治理的处分标准，明确约定处分条款；各工程项目部应严格凭据施工企业的条约治理步伐、条约范本和项目标准化治理流程，严格条约评审、审批和签订，杜绝出借资质的分包相助模式和“点子”条约，防备因条约缺陷带来损失；禁止分包单价超分包限价批价，避免给工程项目造成经济损失，若无特殊书面报告经上级企业领导审批同意的，对相关责任人坚决执行责任追究。
增强履约包管金收取，确保条约的切实履行，防备债权债务危害，有效制止经济损失
    问题：施工企业的工程项目普遍保存分包条约、质料采购条约未约定履约包管金和约定了履约包管金但并未按条约收取的现象。在条约履行历程中，对方单位不严格履行条约，中途要求调价、赔偿的现象屡屡爆发，因对方未缴纳、未足额缴纳履约包管金或履约包管金极低，使得我方缺乏有效制约手段，为制止因对方不履约可能带来的更大损失，被迫接受对方的调价要求，部分单位陷入在原条约基础上屡次调增结算单价的恶性循环，给施工企业带来了较大的经济损失。
    治理建议：各工程项目部项目经理牵头，本钱副经理催促，财会部监督，强化履约包管金收取事情，制定履约包管金的专项检查和处分步伐，确保种种履约包管金收取到位，包管条约的切实履行，防备债权债务危害，有效制止经济损失。
增强物资核销事情，特别是要增强节超原因剖析事情，将节超奖惩激励机制落到实处
    问题：1.部分项目对物资核销的重视水平不敷，认为物资核销只是走形式主义，导致项目物资核销事情滞后，没有抵达预期效果，没有真实反应物资的采购及消耗本钱。主要体现在：核销的资料不可准时上报施工企业物机部、主要物资的消耗治理事情不可有力推进，造成了项目乃至上级企业的物资核销事情滞后；另外，部分项目涉及大包的部分，项目物机部未对大包步队领用的、购进的物资进行有效监管、核算，导致物资核销不全面。
    2.部分项目没有对物资消耗的节超原因进行深入剖析，纵然进行了节超剖析的项目，仅停留在简单、不深入的外貌形式上，更没有提出合理化的革新计划及解决步伐。
    3.关于消耗量大的主材（如：钢材、水泥、混凝土等）没有进行合理的预算及限额领料，绝大部分项目很少建立物资质料库房，对运送来的物资质料直接发放给分包步队，采取“零库存”方法，“以领代耗”造成质料本钱的浪费。
    4.物资核销的相关部分没有形成联动机制。在对项目进行审计中发明，大部分项目在物资核销的事情中相互推诿，认为物资核销事情只是物资部分自己的事，相关部分派合不积极，各部分之间信息不流通，环节的审核搪塞了事。没有认识到物资核销事情的关联性及重要性。
    5.部分项目物资盘点环节不严谨，流于形式，为应付上级检查而做的盘点表；部分项目仅物机部两名事情人员签字，无其他部分或分担领导签字，未实行内部牵制制度。
    治理建议：1.积极做好限额领料及物资盘点事情。对分包步队的质料发放必须要有项目工程技术部分出具的限量领料单，要有计划、合理地分派物资质料而不是采购几多发放几多，充分考虑资金的流动及物资宁静危害；物资盘点历程中，盘点内容不但仅包括库存的质料还需对已领未耗的质料进行盘点，盘点的人员需包括：物资治理人员、本钱管理人员、财务稽察人员及施工现场主管人员等4人或以上现场签认。
    2.做好物资核销结果的剖析事情。各项目部在月度核销报表结果出来时，物资部分应会同各相关部分对泛起的不对理的消耗及库存进行剖析，要弄清楚物资消耗的具体原因，关于泛起的问题需进行实时整改，制定针对性步伐，使物资消耗实时处于可控状态，才能抵达物资核销的目的和要求。
    3.增强物资核销事情的宣传、指导、监督及检查力度。物资治理部分应增强物资核销工作的宣传力度，使各级领导及事情人员转变看法，认识到物资核销事情关于质料本钱及施工本钱的重要性和紧迫性。各相关部分应积极加入、配合做好项目物资核销事情。各上级物资治理部分应加大对项目的物资核销事情的指导、效劳，加紧对各项目物资核销事情资料的收集、整理、剖析及核实事情，进一步增强物资核销事情的监督、检查力度，确保核销事情的真实性，切实控制主要质料的控制事情。
    4.增强物资节超奖惩激励机制，应明确将这一激励机制写进分包条约条款中，避免质料本钱的浪费。
梗塞设备租赁管控漏洞，进一步完善设备使用量价治理制度
    问题：实施项目治理标准化后，各在建项目差别水平地增强了设备租赁治理，分批次下达了设备租赁限价，但审计发明，一是部分项目普遍保存设备租赁限价不全，部分设备租赁单价是否缺乏合理判断标准；二是缺乏设备使用定额标准，各项目部施工历程中，随意租赁，临租设备多，有的租赁条约甚至未报上级企业审批，且未与事情量挂钩，设备租赁台账不健全，设备使用的合理性无法验证；三是部分设备恒久租赁，租赁用度远高于设备购置原价。造成项目设备租赁量价仍未获得有效管控，保存效益流失危害。
    治理建议：施工企业牵头组织相关部分，研究确定项目施工设备租赁的量价管控步伐，明确项目设备使用数量或定额标准，进一步增补完善设备租赁指导价、限价，在劳务分包量价管控的基础上，进一步完善设备量价管控机制；对恒久需要租赁使用的机械设备，应由项目物机部卖力人提倡，本钱副经理组织召开专题集会，论证购置与租赁的效益性，合理确定设备使用方法是采购照旧租赁。
规范周转质料、低值易耗品核算及核销治理，避免资产流失
    问题：无论周转质料照旧低值易耗品，各项目部普遍接纳一次性计入项目部本钱，未建立日常治理台账或台账不健全，计量不规范，周转质料、低值易耗品处理时未分类，处置数量、类别不清晰，个体项目部的部分周转质料、低值易耗品去向不明，甚至部分项目部的低值易耗品 “公为私用”成了常态，导致资产流失。
    治理建议：项目部需进一步完善周转质料及低值易耗品治理、核算制度。1.财务部分应严格凭据会计制度对周转质料、低值易耗品进行核算；2.物资治理部分应对周转质料严格进行分类治理，明确责任人，建立健全分类治理台账，设定合理的损耗率，健全核销流程，并按期与财务对账，避免资产流失；3.综合办公室应对低值易耗品建立健全管理台账，明确领用人、单位价格、使用人，对日常耗材、遗失、损坏、报废、移交等情况进行实时清理，避免资产流失。
增强税务扣缴意识，有效降低和规避税务危害
    问题：1.项目部普遍保存劳务分包发票未取得，导致列账依据缺乏的现象；2.在大包模式中，分包步队自行和质料商、租赁商告竣采购租赁业务，未取得质料及租赁发票，而项目部对分包步队验工计价总额中包括了质料及租赁用度；3.部分项目部仍然保存虚假发票现象；4.部分项目通过验工计价代扣分包步队税金后，财务却以代扣税金后的净额列账，造成故意偷税漏税行为。
    治理建议：1.在劳务分包条约中需明确，分包步队进场前需治理外经证，未治理的需开具劳务分包发票或项目部代扣；2.项目部应严格凭据上级企业下达的《项目治理策划书》的要求对外进行工程分包，尽可能接纳清包工的方法对外进行分包，关于专业分包合同、大包条约，应在条约总价中明确质料费和人工费各自占比或金额，不但要按条约总额代扣专业分包、大包单位流转税及附加，还应要求专业分包、大包单位按条约约定的质料费比例或金额提供质料发票，抵达专业分包、大包模式能取得质料费发票的目的，最大限度降低税务危害；3.项目部严格按《中华人民共和国发票治理步伐》第22条“不切合划定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”、第25条“任何单位和个人不得转借、转让、代开发票”划定，杜绝虚假发票现象保存，对单笔5,000元或以上发票，需形成发票真伪盘问纪录并建立健全台账；4.通过验工计价代扣分包步队税金，财务部分需进行列账处理，真实反应代扣税金痕迹，防备偷税漏税危害。
增强资金治理力度，防备资金宁静危害，提髙资金周转率
    问题：1.部分项目保存出借银行账户现象，替业主过账，涉及金额巨大；2.大部分项目保存大额现金支付现象，违反《现金治理暂行条例》及《现金治理暂行条例实施细则》；3.部分项目未实时缴纳危害典质金和上交资金收益，施工企业的责任本钱制度执行力弱化；4.部分项目的资金支付到非条约方的第三方账户上，引发资金支付危害。
    治理建议：1.严格执行企业资金治理步伐；禁止出租、出借银行账户。对已既成事实的，需向业主索取允许函，并做好解释预案，防备资金宁静危害；2.严格凭据《现金治理暂行条例》及《现金治理暂行条例实施细则》付款，原则上除支付民工人为或福利酬金类的用度外，均应通过银行转账，禁止大额现金对外支付；3.在责任本钱治理方面，（1)施工企业应实时给项目下达《项目部全周期经济承包责任书》，实时凭据项目部诉求，合理调解责任本钱；（2)项目部应严格按施工企业下达的《项目部全周期经济承包责任书》履约，分期或一次性缴纳危害典质金；(3)项目应先上交资金收益，经视察确属资金困难的，再由施工企业统一调剂资金；（4)实时对项目进行责任本钱考核兑现，防止因久拖未决导致项目生产积极性下降；4.禁止将项目资金支付到非条约方的第三方账户上，关于已爆发或不可制止将爆发的此类现象，需增补或完善资金支付书面授权委托书，防备资金支付危害。
增强收尾项目治理，加大双清事情推进力度，确保“二次经营”取得效果
    问题：1.收尾项目工程结算滞后。收尾项目普遍保存缺乏对整个工程项目的预算执行剖析资料，有的竣人为料不敷完善，缺少计划性，被动接受业主的结算，达不到预计工程结算的目标，不少项目被拖成亏损；收尾项目结算一般都要在一两年以后，有的甚至长达三年以上，致使本钱用度加大，工程款难以实时收回；2.收尾结算影响施工企业“双清”事情。每年施工企业收尾项目都有大宗需要完成的“双清”任务，造成“双清”任务困难的主要问题：一是业主资金紧张；二是施工企业较多完工项目，审计结算迟迟下不来，没有步伐收回款项；三是国务院下达的清理清收包管金文件，有些地方政府并没有实行，造成包管金无法收回；四是老项目资金接纳困难�？杉�，“双清”事情与收尾项目的结算进度紧密相关，收款事情很洪流平受结算进度影响；另一方面，对内末次清算及质料欠款需按条约支付，在资金收支历程中占用了施工企业的大宗流动资金。
    治理建议：1.由施工企业收尾治理中心主责，施工企业工程部配合，催促收尾项目完善种种竣工交验资料，做到各环节闭合。施工企业收尾治理中心增强对收尾项目的催促，尽早向业主报送验工计价申报表，增强与业主相同，早日取得末次结算结果；2.由施工企业收尾治理中心主责，财会部配合，重点清理外部债权债务，并增强与业主相同，尽早完成收尾结算，完成“双清”任务，缓解资金压力，确保"二次经营”取得效果。